Оподаткування операцій з ЦП

Порядок оподаткування операцій з облігаціями, представлений у цьому розділі, є точкою зору ПУМБ. Ця точка зору базується на неофіційному тлумаченні таких законодавчих актів:

• Закон України «Про оподаткування прибутку підприємств» від 22.05.1997 р. № 283/97-ВР (зі змінами та доповненнями);
• Закон України «Про податок з прибутків фізичних осіб» від 22.05.2003 р. № 889—IV (зі змінами та доповненнями);
• Інструкція «Про оподаткування прибутків фізичних осіб від заняття підприємницькою діяльністю» (ДМПІ) (64), згідно з наказом ДМПІ № 12 від 21.04.1993 р. (зі змінами та доповненнями);
• Закон України «Про податок на додану вартість» від 13.04.1997 р. № 168/97-ВР (зі змінами та доповненнями);
• Закон України «Про цінні папери та фондовий ринок» від 23.02.2006 р. № 3480-IV (зі змінами та доповненнями).

Оподаткування емітента

Кошти, отримані шляхом емісії (випуску) облігацій, не включаються до валового прибутку емітента та не підлягають оподаткуванню.

Кошти, направлені емітентом на погашення (викуп) облігацій, не включаються до валових витрат емітента.

За відсотковими облігаціями — сума відсотків включається до складу валових витрат у податковий період, протягом якого була здійснена або повинна бути здійснена виплата цих відсотків.

Якщо відсоткові облігації при розміщенні були продані з дисконтом до номінальної вартості, то балансові збитки від їх розміщення належать до складу валових витрат у податковий період, протягом якого відбулося погашення (викуп) цих облігацій.

Оподаткування інвесторів — юридичних осіб

Підприємства купують облігації всіх видів за рахунок коштів, які вони отримують у своє розпорядження після виплати податків і відсотків за банківські кредити.

Відсотковий прибуток інвесторів - юридичних осіб включається до суми валових прибутків власника облігацій у тому податковому періоді, протягом якого був отриманий такий прибуток. До відсоткових прибутків належить також сума дисконту, яка визначається як різниця між ціною розміщення облігацій та ціною їх погашення.

Кошти, отримані інвесторами від погашення облігацій, не включаються до валового прибутку підприємства та не підлягають оподаткуванню.

Кошти, направлені на придбання облігацій, не записуються до валових витрат.

Оподаткування інвесторів — фізичних осіб

Облігації всіх видів купуються громадянами тільки за рахунок їх власних коштів.

Відсотковий прибуток фізичної особи та прибуток, отриманий від операцій з торгівлі облігаціями, включається до сукупного оподаткованого прибутку власника облігацій.

Прибуток, отриманий від операцій з торгівлі облігаціями, визначається як різниця між виторгом від продажу облігацій і документально підтвердженими витратами, які безпосередньо пов’язані з купівлею облігацій.

При виплаті відсоткового прибутку Платіжний Агент утримує за рахунок такої виплати податок на прибуток розміром 15% від суми такого прибутку.

При отриманні фізичною особою прибутків від операцій з облігаціями така фізична особа самостійно здійснює розрахунок, виплату податку на прибуток і несе відповідальність за внесення прибутку до бюджету.

Оподаткування інвесторів — нерезидентів

Резиденти, які здійснюють виплату нерезидентам (у тому числі на рахунки нерезидентів), від здійснення інвестицій до відсоткових облігацій, зобов’язані утримувати під час виплати такого прибутку та сплачувати такий прибуток.

Резиденти, які працюють від імені, за рахунок і за дорученням нерезидентів на ринку облігацій, самостійно подають податковому органу за місце свого розташування звіт про утримання та внесення до складових бюджетів податків.

За додатковою інформацією прохання звертатися до Управління цінних паперів ПУБЛІЧНОГО АКЦІОНЕРНОГО ТОВАРИСТВА «ПУМБ»:

Телефон: (044) 231-70-48, 231-73-52.

Факс: (044) 231-70-56.